Плата за использование недр

Из "Закона о налоговой системе ДНР"

Глава 21. Плата за использование недр

Статья 145. Плата за использование недр

145.1. Плата за пользование недрами – платеж, взимаемый в виде:

а) платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

б) платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.

145.2. Не являются плательщиками платы за недра плательщики упрощенного налога ІІІ группы.

Статья 146. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

146.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее – плательщики) являются субъекты хозяйствования, которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче полезных ископаемых на территории Донецкой Народной Республики.

146.2. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому участку недр, на котором производится добыча полезных ископаемых.

146.3. Объект налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому используемому участку недр, является объем добытого в отчетном периоде полезного ископаемого (минерального сырья) или объем погашенных запасов полезных ископаемых.

146.3.1. К объекту налогообложения относится:

а) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из недр на территории Донецкой Народной Республики;

б) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из отходов (потерь, хвостов и тому подобное) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, которое образуется в результате выполнения первичной переработки;

в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.

146.3.2. К объекту налогообложения не относятся:

а) дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, которые добываются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, за исключением объемов, использующихся для собственных технологических потребностей, связанных с добычей полезных ископаемых;

б) объемы минеральных вод, добытые детскими специализированными санаторно-курортными заведениями, в части объемов, использующихся для лечения на их территории;

в) объемы запасов полезных ископаемых, оставленные в охранных и барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного назначения, для предотвращения обрушения земной поверхности, прорыва воды в горные выработки и сохранения наземных или подземных объектов.

Виды добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с кодификацией товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.

146.4. Базой налогообложения является стоимость объемов, добытых в отчетном периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которые отдельно исчисляются для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).

Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлен пунктом 146.5 настоящей статьи.

Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 146.8 настоящей статьи утверждены абсолютные ставки платы (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту налогообложения.

146.5. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

146.5.1. Стоимость соответствующего вида добытого в отчетном периоде полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия) по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

146.5.2. Стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в отчетном периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за отчетный период уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.

Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступивших до момента фактического выполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в отчетном периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны были быть выполнены по соответствующему договору.

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу российского рубля к украинской гривне, доллару США, евро, установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на дату реализации таких полезных ископаемых.

146.5.3. К расходам плательщика, связанным с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:

а) расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой продукции плательщика (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, пределы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:

с доставкой (перевозкой, транспортировкой) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом;

со сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;

с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;

с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;

б) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;

в) таможенные платежи, в случае реализации за пределы таможенной территории Донецкой Народной Республики.

146.5.4. Стоимость единицы каждого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенного в соответствии с пунктом 146.5.2 настоящей статьи, и объема (количества) соответствующего вида реализованного добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который определяется по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика.

146.6. Порядок исчисления налоговых обязательств по уплате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

146.6.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта  146.8 настоящей статьи ставки платы (Свнз) установлены в относительных показателях (процентах), налоговые обязательства по уплате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Пзн) для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за отчетный период исчисляются по такой формуле:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз

где Vф – объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в отчетном периоде (в единицах массы или объема);

Вкк – стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пункта 146.5 настоящей статьи;

Свнз – величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 146.8 настоящей статьи;

146.6.2. Для видов полезных ископаемых, указанных в пункте 146.8 настоящей статьи установлены абсолютные ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, налоговые обязательства по уплате (Пзн) для соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за отчетный период исчисляются по такой формуле:

Пзн = Vф х Сазн

где Vф – объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр в отчетном периоде (в единицах массы или объема);

Сазн – величина, определенная в абсолютных значениях ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 146.8 настоящей статьи;

146.7. Порядок определения объема (количества) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) и объема (количества) погашенных запасов полезных ископаемых.

146.7.1. Объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативным актам, которые регламентируют требования к соответствующему виду товарной продукции горнодобывающих предприятий относительно определения качества сырья и конечного продукта, определения содержимого основного и сопутствующего полезного ископаемого.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) его количество определяется в единицах массы или объема.

146.8. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

146.8.1. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых устанавливаются в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия – добытого полезного ископаемого (минерального сырья), а также в абсолютных ставках платы в стоимостном (денежном) выражении, в таких размерах:

 

Название групп полезных ископаемых

Ставка, процент/рос.руб/т

от стоимости добытых полезных ископаемых

Рудные (металлосодержащие (металлические), в том числе руды) полезные ископаемые:

 

 

черных, цветных и легувальных металлов

5,00

 

ураносодержащие (в технологическом растворе)

5,00

    другие, кроме ураносодержащие черных, цветных и легувальных металлов

5,00

Энергетические полезные ископаемые:

 

 

уголь*:

 

 

 

коксующийся

11,00 рос. руб./1тонну

 

 

энергетический

16,00 рос. руб./1тонну

 

 

торф

1,00

 

углеводороды

 

 

 

нефть:

 

 

 

 

из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров

39,00

 

 

 

из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров

18,00

 

 

конденсат:

 

 

 

 

из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров

42,00

 

 

 

из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров

18,00

 

 

газ природный (любого происхождения):

 

 

 

 

природный газ, который добыт из залежей до 5000 метров

20,00

 

 

 

природный газ, который добыт из залежей свыше 5000 метров

14,00

 

 

 

из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Донецкой Народной Республики

11,00

 

 

 

из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров

28,00

 

 

 

из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров

15,00

 

 

Глинистые породы:

 

 

 

 

глина тугоплавкая

5,00

 

 

 

каолин первичный

5,00

 

 

 

глина огнеупорная

5,00

 

 

 

каолин вторичный

5,00

 

 

 

сырье керамзитовое

5,00

 

 

 

сырье формовочное и для окомкования железорудных концентратов – глина бентонитовая

5,00

 

 

Сырье огнеупорное:

 

 

 

 

доломит

7,50

 

 

 

кварцит и песок кварцевый для металлургии

7,50

 

 

 

песок формовочный

7,50

 

 

 

кварцит для производства кремния

2,00

 

 

 

сырье высокоглиноземное, кроме глин (кианит (дистен), силлиманит, ставролит)

3,50

 

 

 

сырье флюсовое – известняк (флюсовый)

5,00

 

 

Сырье химическое:

 

 

 

 

соль каменная (галит)

2,50

 

 

 

соль каменная (галит) для пищевой промышленности

2,50

 

 

 

соль калийно-магниевая

3,00

 

 

 

мел для производства соды

7,50

 

 

 

мел для химической промышленности

7,50

 

 

 

сырье агрохимическое – фосфорит (агроруды)

2,00

 

 

 

сырье для минеральных пигментов

5,50

 

 

электро-и радиотехническое сырье:

 

 

 

 

графитовая руда

5,00

 

 

 

пирофилит

5,00

 

 

 

озокерит

5,00

 

 

 

сырье адсорбционное – бентонит, палигорскит, цеолит, сапонит

5,00

 

 

 

сырье абразивное

5,00

 

 

 

сырье поделочное

4,00

 

 

 

сырье для облицовочных материалов (декоративные камни)

3,00

 

 

Сырье стеклянное и фарфоро-фаянсовое:

 

 

 

 

полевой шпат (пегматит)

5,00

 

 

 

песок для производства стекла

7,50

 

 

 

сырье цементное

5,00

 

 

 

сырье для пиленых стеновых материалов

3,00

 

 

Сырье петрургийное и для легких заполнителей бетона:

 

 

 

 

перлит

5,50

 

 

 

сырье для производства минеральной ваты (андезит, андезито-базальт, базальт)

7,50

 

 

 

сырье для покрытия дорог – битумы

5,00

 

 

Сырье для строительной извести и гипса:

 

 

 

 

мел и известняк на известь, мел строительный

7,50

 

 

 

гипс

7,50

 

 

 

сырье для химических мелиорантов почв-известняк

7,50

 

 

 

сырье для бутового (строительного) камня (все виды горных пород, пригодность которых определяется государственными стандартами, в том числе для щебенной продукции)

7,50

 

 

Сырье песчано-гравийное:

 

 

 

 

сырье песчано-гравийное

5,00

 

 

 

сырье песчано-глинистое для закладки выработанных пространств, строительства дорожных насыпей, дамб и тому подобное

5,00

 

 

 

Сырье кирпично-черепичное

5,00

 

 

Подземные воды:

 

 

 

 

минеральные для промышленного разлива

78,60 рос. руб./1куб.метров

 

 

 

минеральные (лечебные и лечебно-столовые питьевые) для внутреннего использования лечебными учреждениями

28,36 рос. руб./1куб.метров

 

 

 

минеральные (лечебные) для внешнего использования лечебными заведениями

18,94 рос. руб./1куб.метров

 

 

 

промышленные (рассол)

1,84 рос. руб./1куб.метров

 

 

 

теплоэнергетические (термальные)

1,54 рос. руб./1куб.метров

 

 

 

пресные подземные воды

17,90 рос. руб./100 куб.метров

 

 

 

поверхностные воды – рапа (лечебная, промышленная)

1,72 рос. руб./1куб.метров

 

 

 

грязи лечебные

20,48 рос. руб./1куб.метров

 

* Указанные ставки по углю умножаются на корректирующие коэффициенты, устанавливаемые по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Донецкой Народной Республике за предыдущий квартал.

Корректирующие коэффициенты определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики. Если корректирующий коэффициент не установлен, его значение принимается равным 1.

146.9. Порядок представления налоговых расчетов.

146.9.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, до окончания предельного срока представления налоговых деклараций, определенного главой 8 настоящего Закона и по форме, установленной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики, подают за отчетный период, равняющийся  календарному месяцу, налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых органу доходов и сборов по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые.

146.9.2. В случае если место учета плательщика платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не совпадает с местонахождением участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, таким плательщиком подается копия налогового расчета в орган доходов и сборов по месту учета такого плательщика.

146.9.3. Налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подаются плательщиком, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

146.10. Порядок уплаты налоговых обязательств:

146.10.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в течение десяти календарных дней после окончания предельного срока представления налогового расчета за отчетный период уплачивает налоговые обязательства в сумме, определенной в расчете по плате, поданному им органу доходов и сборов по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые.

146.11. Контроль и ответственность плательщиков.

146.11.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам доходов и сборов соответствующих расчетов, согласно норм настоящего Закона.

146.11.2. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в бюджет осуществляют органы доходов и сборов.

Статья 147. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

147.1. Плательщиками платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, являются юридические и физические лица – субъекты хозяйственной деятельности, использующие в пределах территории Донецкой Народной Республики участки недр для:

а) выдерживания виноматериалов, производства и хранения винопродукции;

б) выращивания грибов, овощей, цветов и других растений;

в) хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;

г) осуществления других видов хозяйственной деятельности.

147.2. Объектом налогообложения платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, является объем подземного пространства (участка) недр для выдерживания виноматериалов, производства и хранения винопродукции, выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов, осуществления других видов хозяйственной деятельности – площадь подземного пространства, которая предоставлена в пользование в специально созданных и существующих горных выработках (отработанных и приспособленных), а также природных полостях (пещерах).

147.3. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, не взимается:

147.3.1. за использование транспортных тоннелей и других подземных коммуникаций, коллекторно-дренажных систем и объектов городского коммунального хозяйства;

147.3.2. за использование подземных сооружений на глубине не более 20 метров, построенных открытым способом без засыпки или с последующим грунтовым засыпанием.

147.4. Ставки платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, устанавливаются отдельно для каждого вида пользования недрами в российских рублях к единице измерения в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической безопасности во время их использования:

Характер

пользования недрами

Вид пользования недрами

Единица измерения

Ставка платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за единицу объема пользования недрами, рублей в год

Использование подземного пространства – специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также природный полостей (пещер)

выдерживание виноматериалов, производство и хранение винопродукции

кв. метров

1,00

выращивание грибов, овощей, цветов и других растений

- " -

1,00

хранение пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов

- " -

1,00

осуществление другой хозяйственной деятельности

- " -

2,00

 

147.5. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты.

147.5.1. Плательщик платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, до окончания, определенного главой 8 настоящего Закона, предельного срока представления налоговых расчетов за отчетный период, который равняется календарному месяцу, подает по форме, установленной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики органу доходов и сборов по местонахождению участка недр.

В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением участка недр, копия налогового расчета по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, подается органу доходов и сборов по месту его налоговой регистрации.

147.5.2. Плательщик в течение десяти календарных дней по окончании предельного срока представления налогового расчета за отчетный период уплачивает налоговые обязательства по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в сумме, определенной в расчете по плате, поданному им органу доходов и сборов по местонахождению участка недр.

147.6. Контроль и ответственность плательщиков.

147.6.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам доходов и сборов соответствующих расчетов согласно норм настоящего Закона.