Книга учета доходов и расходов (КУДиР) - это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

То, что на упрощенке нужно вести книгу доходов и расходов, закреплено в ст. 346.24 НК РФ, а для налогоплательщиков на патентной системе налогообложения в ст.346.53 НК РФ. Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг.

Заполнять КУДиР нужно по-разному в зависимости от объекта обложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Операции в книге отражают в хронологическом порядке на основе первичных документов (п. 1.1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).

Новую книгу нужно открывать на каждый налоговый период - календарный год. Если организация создана в течение года, книга открывается со дня создания и до конца года. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Заверять ее в инспекции не нужно.  Ведение книги осуществляется на русском языке. Если первичная документация составлена, например, на языке малых народностей, то должен быть построчный перевод.
От выбора формата зависит порядок оформления:

- в бумажной книге до начала записей нужно заполнить титульный лист, сшить и пронумеровать страницы, указать количество страниц на последней странице, заверить КУДиР подписью и печатью (при наличии);

- электронную книгу в конце налогового периода нужно распечатать, сшить, пронумеровать страницы и указать их количество, заверить подписью и печатью (при наличии).

Ошибки или отказ от ведения КУДиР могут привести к штрафам от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы - штраф в 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей. Это закреплено в статье 120 НК РФ. 

Изменить способ оформления КУДиР можно и в течение года. Но следует дождаться конца квартала.

Исправление ошибок в КУДиР зависит от того, каким способом вы ведете книгу учета - на бумаге или в электронном виде. В книге учета в бумажном виде нужно зачеркнуть ошибку, а затем указать дату исправления и верное значение. Рядом поставьте подпись руководителя (ИП) и печать (если есть) (п.1.6 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Исправление книги учета в электронном виде Порядком ее заполнения не предусмотрено. Полагаем, что для этого нужно скорректировать неправильную запись в программе учета. Если же нужно внести изменения в уже распечатанную книгу, исправьте ее так же, как и бумажную. Если вносятся исправления в книгу учета за прошлый период, возможно, потребуется сдать уточненную декларацию по УСН.

КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов. Форма книги одинакова и для организаций, и для предпринимателей на УСН. От объекта налогообложения она тоже не зависит - меняется только порядок заполнения.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», заполняют разделы 1, 4, а плательщики торгового сбора также 5 раздел. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги. Дополнительно понадобится справка к разделу 1.

Налогоплательщики на патентной системе налогообложения полностью освобождены от ведения учета и отчетности о результатах работы бизнеса. Единственное обязательное требование к купившим патент - ведение книги учета доходов. Главная цель ведения книги учета доходов на «патенте» — контроль лимита по доходам. ИП на данном спецрежиме ограничен 60 миллионами рублей в год, при превышении этой суммы предприниматель лишается возможности применять ПСН до следующего года.
Предприниматель должен внимательно заполнять книгу учета доходов, особенно если применяются два налоговых режима. Если ИП совмещает ПСН и УСН, то вести учет следует раздельно. Допущенная ошибка в реестре операций грозит большими штрафами и доначислением налогов.
 

Источник: сайт ФНС РФ;

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред. от 07.12.2016) "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения";

Сайт Регионального информационного центра по системе КонсультантПлюс.

Дата обновления: 24.01.2023 г.  14:00