С 1 января 2023 года вступили в силу Особенности применения законодательства о налогах и сборах на новых территориях РФ утвержденные Постановлением Правительства РФ от 30.12.2022г. № 2529.

     Данным Постановлением предусмотрены Особенности применения законодательства о налогах и сборах на новых территориях РФ в 2023 году, а именно:

1. Порядок учета расходов, понесенных налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность на новых территориях, до 31 декабря 2022 года (включительно), для целей налогообложения. 

2. Порядок перехода налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на новых территориях, на специальные налоговые режимы.

- при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2023 г. вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 30 июня 2023 г.;

- при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2023 г. или с 1 января 2024 г. не указывают в уведомлении о переходе на уплату ЕСХН данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполнения работ (оказания услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими за 2021 и 2022 годы соответственно;

- в связи с переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога в случае, если в период осуществления деятельности до даты начала применения ими законодательства РФ о налогах и сборах они понесли расходы, которые были оплачены, но не были учтены при исчислении подлежащего уплате при осуществлении такой деятельности налога (при наличии такой возможности соответственно в законодательстве Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области), учитывают такие расходы в следующем порядке:

расходы на приобретение (создание) товаров учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров;

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются в составе расходов с учетом положений, предусмотренных подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 НК РФ.

Расходы, могут быть учтены при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в случае учета таких товаров и (или) основных средств при проведении налогоплательщиком инвентаризации.

- организации и ИП которые изъявили желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2023 г., уведомляют об этом налоговый орган не позднее 30 июня 2023 г.

При этом в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2023 г. организации остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2022 г. не указывают.

В отношении организаций ограничение по доходам не применяется.

- организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в случае если в период осуществления деятельности до даты начала применения ими законодательства РФ о налогах и сборах они понесли расходы, которые были оплачены, но не были учтены при исчислении подлежащего уплате при осуществлении такой деятельности налога, учитывают такие расходы в следующем порядке:

расходы на приобретение (создание) товаров учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров с учетом положений, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ;

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются в составе расходов с учетом положений, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Расходы, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае учета таких товаров и (или) основных средств при проведении налогоплательщиком инвентаризации.

- организации, которые перешли на УСН или на уплату ЕСХН и которые до перехода на соответствующий специальный налоговый режим уплачивали налог на прибыль в соответствии с законодательством ДНР или ЛНР, при переходе на упрощенную систему налогообложения не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога, если в соответствии с законодательством, действовавшим на указанных территориях, такие суммы учтены при налогообложении налогом на прибыль.

3. Порядок постановки на учет в налоговых органах лиц, признаваемых пользователями недр на основании лицензий и иных разрешительных документов.

- лица, признаваемые пользователями недр на основании лицензий и иных разрешительных документов, обязаны до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого налогоплательщиком начинают применяться положения главы 26 (Налог на добычу полезных ископаемых) НК РФ, представить копии указанных документов с переводом на русский язык, заверенные в установленном порядке, в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), если участок (участки) недр и место нахождения организации (место жительства физического лица) расположены на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области, либо в налоговый орган по месту нахождения участка недр. В случае если налогоплательщику предоставлены в пользование несколько участков недр, указанные документы представляются в налоговый орган по месту нахождения одного из участков недр, определяемый этим налогоплательщиком самостоятельно;

-лица, признаваемые пользователями недр на основании лицензий и иных разрешительных документов, подлежат постановке на учет на основании указанных документов в течение 5 дней со дня их представления в соответствующий налоговый орган.

4. Порядок постановки на учет в налоговых органах организаций и физических лиц.

5. Установление оснований и условий неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на новых территориях, за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) и (или) за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов).

6. Представление в налоговые органы сведений, связанные с учетом организаций и физических лиц, органами, учреждениями, организациями и должностными лицами, осуществляющими соответствующие полномочия на новых территориях.

Источник: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202212300078?index=0&rangeSize=1#print

Дата обновления: 10.01.2023 г. в 22:21